Как правильно рассчитать стоимость основного средства? Практические аспекты.
В целях бухгалтерского учета основным средством может быть признанно имущество стоимостью от 40 тысяч рублей. Внутренними документами организации лимит разрешается повышать. Казалось бы, правило предельно простое и понятное. Однако на практике у представителей бизнеса возникает немало вопросов. На наиболее распространенные из них постарались ответить квалифицированные эксперты.
Общие принципы определения стоимости актива
Первоначальную оценку проводят в момент постановки имущества на баланс. Калькуляция включает все расходы компании, связанные с приобретением, доставкой, установкой и подготовкой объекта к эксплуатации. В состав затрат входят специфические издержки, например:
- страховые взносы с вознаграждений сотрудников, привлеченных в рамках реализации проекта;
- оплата консультаций по приобретению актива;
- НДС с покупки;
- таможенные сборы и другое.
От точного определения составляющих цены зависит статус имущества, а потому к решению задачи стоит привлечь опытного сотрудника. Напомним, что за постановку и ведение учета юридических лиц отвечает директор. Однако вести бухгалтерию в организации должен дипломированный специалист.
Разные стоимостные лимиты
Руководство предприятия обязано обеспечить применение единого подхода к признанию объектов основными средствами. Порядок потребуется детально описать в учетной политике, сделав ряд особых оговорок. Фирма вправе установить стоимостные лимиты для материально-производственных запасов. Специальное правило рекомендуют применять в отношении имущества, оценка которого достигла или превысила минимум в 40 000 рублей. Решение останется добровольным, но сделает систему более гибкой.
Оформляя документы, необходимо принять во внимание и разницу подходов. Признание ценностей основными средствами и расчет амортизации в рамках налогового учета производится в отношении имущества стоимостью от 100 000 в отечественной валюте. Соответствующие поправки начали действовать с января текущего года.
Порядок первоначальной оценки: практика
Далеко не всегда организации приобретают основные средства по стандартной схеме. Распространенной ситуацией является покупка активов на заемные деньги. В этом случае специалистам придется составлять расчеты для бухгалтерского и налогового учета отдельно. Оценочная стоимость основного средства по балансу включит проценты по кредиту, если будут соблюдены следующие условия:
- проект признан инвестиционным (требует внушительных вложений и длительного времени);
- требования предъявлены кредитным учреждением за период, предшествовавший признанию имущества основным средством;
- обязанность по оплате за пользование займом возникла до ввода инвестиционного актива в эксплуатацию.
Законодатель не уточнил порядок определения длительности подготовки, либо строительства. Отсутствие точных указаний позволяет юридическим лицам самостоятельно устанавливать этот критерий в учетной политике. Такой подход дает возможность сократить различия между двумя видами учета. Например, компания вправе создать условия, при которых приобретаемое имущество не попадет под определение инвестиционного актива. В этом случае учитывать проценты в составе первоначальной стоимости не придется. Согласно статье 265 НК РФ плату по кредитному договору компания обязана списать в составе внереализационных расходов. Позиция неоднократно высказывалась Минфином РФ. Ведомство поддержали и отечественные суды (постановление ФАС СЗО № А26-7196/2011).
Важно! Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность в ИФНС. Им разрешено списывать проценты в прочие расходы вне зависимости от стоимости основного средства и продолжительности его эксплуатации.
Часто на практике встречаются случаи приобретения имущества работником в рамках служебной поездки. Способ покупки будет влиять на порядок первоначальной оценки. Все командировочные затраты потребуется учесть в калькуляции. Такой вывод следует из анализа пункта 8 ПБУ 6/01. Аналогичным образом юристы рекомендуют поступить и в целях налогообложения. Некоторые ИНФС разрешают принимать к учету издержки по служебной поездке по правилам статьи 264 НК РФ. Однако позиция остается спорной. В 2016 году она закреплена только в письме УФНС Москвы № 16-15/049826 и постановлении ФАС СЗО по делу № А26-6845/2012.
В завершение обратим внимание, что особый порядок определения первоначальной стоимости основных средств применяют во всех нестандартных ситуациях. Провести финансовых и правовой анализ потребуется при приобретении активов на территории иностранных государств, возведении объектов собственными силами, а также в случае получения имущества по решению суда.